Інструкція про застосування порядку викупу кредиторської і погашення дебіторської заборгованості держави з використанням казначейських векселів ( 100/219 ) (Инструкция о применении порядка выкупа кредиторской и погашение дебиторской задолженности государства с использованием казначейских векселей)

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
І Н С Т Р У К Ц І Я

N 100/219 від 21.04.99
м.Київ

vd990421 vn100/219

Затверджено
наказом Головного управління
Державного казначейства України
та Державної податкової
адміністрації України
від 21 квітня 1999 р. N 100/219
Інструкція
про застосування порядку викупу кредиторської і
погашення дебіторської заборгованості держави з
використанням казначейських векселів

1. Ця Інструкція регулює застосування Порядку викупу
кредиторської і погашення дебіторської заборгованості держави з
використанням казначейських векселів, затвердженого постановою
Кабінету Міністрів України від 6 березня 1999 року N 321
( 321-99-п ).
2. Загальний обсяг емісії казначейських векселів визначається
Міністерством фінансів України.
3. Головні розпорядники бюджетних коштів щоквартально, не
пізніше ніж за 10 днів до початку чергового кварталу, надають
Головному управлінню Державного казначейства України (далі -
ГУДКУ) реєстр кредиторів державного бюджету за встановленою формою
(додаток 1) та заяву про погашення заборгованості на умовах,
передбачених постановою Кабінету Міністрів України від 06.03.99
N 321 (додаток 2).
4. Для здійснення викупу кредиторської заборгованості
кредитор розпорядника бюджетних коштів емітує переказний вексель,
платником по якому призначає відповідного розпорядника бюджетних
коштів. Підставою для емітування такого векселя є кредиторська
заборгованість розпорядника бюджетних коштів, підтверджена
реєстром кредиторів державного бюджету, наданим відповідним
головним розпорядником бюджетних коштів.
Якщо у кредитора розпорядника бюджетних коштів наявна
податкова заборгованість з платежів до державного бюджету за
продукцією власного виробництва, він здійснює в межах загальної
суми кредиторської заборгованості розпорядника бюджетних коштів
емітування двох переказних векселів:
1 - на суму податкової заборгованості;
2 - на залишок загальної кредиторської заборгованості
розпорядника бюджетних коштів.
5. Викуп кредиторської заборгованості держави у її кредиторів
здійснюється на підставі договору про викуп переказного векселя,
який укладається безпосередньо державним підприємством "Українське
спеціалізоване фінансове підприємство" (далі - Укрспецфін) або
уповноваженими ним юридичними особами.
Укрспецфін укладає з уповноваженими особами угоди, в яких
визначаються умови викупу заборгованості.
Переказний вексель, емітований кредитором розпорядника
бюджетних коштів на суму своєї податкової заборгованості,
Укрспецфін обмінює на вексель Державного казначейства безкоштовно,
на бездисконтній і безпроцентній основі, за окремими рішеннями
Міністерства фінансів України або Кабінету Міністрів України.
6. Викуп переказних векселів здійснюється на біржових торгах,
відповідно до встановлених правил та угоди Укрспецфіну з
відповідною біржею.
7. Підставою для викупу переказного векселя кредитора
розпорядника бюджетних коштів є:
- наявність підприємства, яке емітувало переказний вексель, у
реєстрі кредиторів відповідного розпорядника бюджетних коштів;
- заява на продаж переказного векселя встановленої форми;
- акт звірки розрахунків між розпорядником бюджетних коштів
та кредитором бюджету за надані послуги або отримані товари,
завірений відповідним головним розпорядником бюджетних коштів (акт
дійсний не більше одного місяця від дня його підписання головним
розпорядником коштів, додаток 3);
- документ, що підтверджує правові відносини між
розпорядником бюджетних коштів та його кредитором (акт виконаних
робіт, договір, рахунок-фактура тощо).
8. Після отримання заявок на продаж переказних векселів,
випущених в рахунок погашення кредиторської заборгованості
держави, Укрспецфін проводить їх перевірку стосовно наявності
вказаної заборгованості та лімітів фінансування по відповідному
розпоряднику бюджетних коштів.
9. Не менше одного разу на тиждень Укрспецфін надає ГУДКУ
реєстр кредиторської заборгованості державного бюджету, викупленої
за попередній період (додаток 4), підтверджений відповідними
переказними векселями, на яких ним робиться індосамент про їх
передачу ГУДКУ.
На підставі реєстру кредиторської заборгованості державного
бюджету, викупленої Укрспецфіном за попередній період, та заяв
головних розпорядників бюджетних коштів про погашення
заборгованості на умовах, передбачених постановою Кабінету
Міністрів України від 06.03.99 N 321, ГУДКУ готує проект рішення
про забезпечення видатків казначейськими векселями (додаток 5) в
межах лімітів фінансування головних розпорядників бюджетних
коштів, визначених в Державному бюджеті України. Проект рішення
подається на затвердження заступнику Міністра фінансів -
начальнику Головного управління Державного казначейства України.
На підставі вказаного рішення ГУДКУ передає Укрспецфіну за
реєстрами казначейські векселі на суму погашеної заборгованості
для їх подальшої реалізації.
Укрспецфін вносить в базу даних інформацію щодо фінансування
відповідного розпорядника коштів (у розрізі конкретних бюджетних
установ, з урахуванням коду території та кодів бюджетної
класифікації).
10. Раз на місяць Укрспецфін направляє головним розпорядникам
бюджетних коштів повідомлення про суму фінансування, оформленого
казначейськими векселями.
Реєстри фінансування, проведеного шляхом використання
казначейських векселів, та дані про касові видатки Укрспецфін в
електронному вигляді направляє управлінням Державного казначейства
в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та
Севастополі (додаток 6), а останні - до відповідних відділень
казначейства.
Укрспецфін передає розпорядження (додаток 7) ГУДКУ на
проведення зазначених операцій в обліку виконання державного
бюджету по видатках.
11. В реєстраційних картках розпорядників бюджетних коштів
органи Державного казначейства проводять ці операції по
відповідних підрозділах бюджетної класифікації за окремою ознакою.
12. У щомісячних, квартальних та річних звітах розпорядники
бюджетних коштів та органи Державного казначейства відображають
проведене казначейськими векселями фінансування в загальних сумах,
виділяючи його окремо.
13. Укрспецфін реалізує казначейські векселі юридичним особам
самостійно або через уповноважених осіб (банки або торговців
цінними паперами) на біржових торгах відповідно до встановлених
правил та угоди Укрспецфіну з відповідною біржею.
Реалізація казначейських векселів може здійснюватись зі
знижкою (дисконтом), розмір якої регулюється Укрспецфіном в
залежності від кон'юнктури ринку.
Укрспецфін укладає з уповноваженими особами угоди, в яких
визначаються умови реалізації казначейських векселів.
14. Юридичні особи, які придбали казначейські векселі, можуть
передавати їх у рахунок погашення податкової заборгованості
(податку, фінансової санкції, пені) та інших платежів до
державного бюджету, а також передавати їх третім особам відповідно
до законодавства.
15. Обіг казначейських векселів здійснюється шляхом індосації
та надання кожному векселедержателю довідки на право володіння
векселем (додаток 8). Оригінал векселя зберігається в Укрспецфіні.
16. Факт передачі казначейського векселя за індосаментом від
Укрспецфіну третім особам, а також між третіми особами фіксується
в електронному реєстрі обігу векселів, який веде Укрспецфін.
17. Запис в електронний реєстр про нового власника
казначейського векселя та видача йому довідки на право володіння
цим векселем здійснюється після надання Укрспецфіну:
- довідки на право володіння векселем попереднім власником:
- акта прийому-передачі казначейського векселя від
попереднього власника наступному (додаток 9).
18. Передача Головному управлінню Державного казначейства
України казначейських векселів, прийнятих Укрспецфіном в рахунок
погашення податкової заборгованості та інших платежів до
державного бюджету, здійснюється ним за дорученням
векселедержателя. При цьому надходження до державного бюджету за
конкретними видами видатків, які використовуються за цільовим
призначенням, враховуються окремо.
19. Для погашення казначейського векселя Головним управлінням
Державного казначейства України шляхом зарахування суми векселя у
сплату його держателем податкової заборгованості та інших платежів
до державного бюджету останньому власнику цього векселя необхідно
подати наступні документи:
а) заяву на погашення казначейського векселя (додаток 10);
б) акт прийому-передачі векселів до Головного управління
Державного казначейства України (додаток 11);
в) довідку на право володіння казначейським векселем
(додаток 8);
г) довідку органу державної податкової служби про наявність
податкової заборгованості (не менше 45 днів) та нарахованої по
зазначеному платежу пені, якщо діючими нормами та законодавчими
актами не передбачено інше, або аналогічну довідку іншого органу
виконавчої влади, який веде облік виконання державного бюджету за
доходами (довідка дійсна не більше 15-денного терміну).
20. Головне управління Державного казначейства України на
підставі вищевказаних документів проводить погашення казначейських
векселів та надсилає через Укрспецфін Державній податковій
адміністрації України щоденні електронні реєстри погашених
векселів (додаток 12).
Інформація про погашені казначейські векселі в електронному
вигляді щоденно передається Укрспецфіном до бази даних ГУДКУ.
Одночасно передається розпорядження на проведення зазначених
операцій в обліку виконання державного бюджету по доходах
(додаток 7). При необхідності коригування раніше введеної в базу
даних інформації після закінчення звітного місяця зміни вносяться
в базу даних зі знаком плюс або мінус поточного місяця.
Щодекадно, не пізніше 5 діб після закінчення кожної декади
(до 5, 15 та 25 числа кожного місяця), Укрспецфін надсилає
Державній податковій адміністрації, Державній митній службі, а
також іншим органам виконавчої влади, що ведуть облік виконання
державного бюджету за доходами (в залежності від видів платежів, в
оплату яких прийняті відповідні казначейські векселі), реєстри
погашених векселів за відповідний період, підписані керівником та
завірені печаткою ГУДКУ (за формою додатка 12). Такі ж реєстри в
електронному вигляді Укрспецфін щодекадно направляє управлінням
Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі.
Прийнятий реєстр у електронному вигляді у той же день
доводиться вказаними органами державної влади до підвідомчих
організацій.
21. Після отримання електронною поштою реєстрів погашених
векселів відповідні державні органи на місцях відображають в
обліку їх суми як сплату відповідного виду платежу до державного
бюджету.
22. Органи Державного казначейства та органи державної
податкової служби на місцях ведуть зведений реєстр погашених
векселів до виконання зі щоденним, місячним та з початку року
підведенням наростаючих підсумків.
23. Органи державної податкової служби у картках особових
рахунків платників податків зарахування платежів обліковують датою
погашення казначейського векселя.
При цьому повідомлення з терміном погашення векселя, що
відноситься до попереднього звітного періоду, у картках особових
рахунків платників податків обліковується ними за датою погашення
казначейського векселя, але зміни у місячну та квартальну
звітність не вносяться.
24. Укрспецфін проводить розмежування загальнодержавних
обов'язкових платежів, які відповідно до законодавства
розподіляються між державним та місцевим бюджетами, узагальнює в
розрізі територій та щотижня надає ГУДКУ для віднесення на взаємні
розрахунки між державним та місцевими бюджетами (додаток 13).
Про віднесення коштів на взаємні розрахунки Головне
управління Державного казначейства України повідомляє відповідні
обласні фінансові управління та управління Державного
казначейства, а останні, у свою чергу, - нижчестоящі органи. На
основі цих повідомлень здійснюється контроль за проведенням
розрахунків між бюджетами та відображенням їх в бухгалтерському
обліку та звітності.
Повідомлення складаються на кожне 1, 10, 20 числа місяця на
загальну проведену суму по області. В аналогічному порядку
здійснюються розрахунки між республіканськими (Автономної
Республіки Крим), обласними, міськими (міст Києва і Севастополя)
бюджетами та бюджетами нижчого рівня.
25. Якщо на дату погашення казначейського векселя у рахунок
сплати заборгованості по платежах до державного бюджету сума цієї
заборгованості менша від суми, вказаної у реєстрі (у зв'язку з
частковим погашенням платежів, яке відбулось після надання довідки
про наявність відповідної податкової заборгованості), то
відповідно до пункту 4 розділу 5 Інструкції про порядок видачі,
обліку та погашення векселів Державного казначейства України,
затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 09.12.97
N 269 ( z0003-98 ) та зареєстрованої у Міністерстві юстиції
України 06.01.98 за N 3/2443, залишок суми погашеного
казначейського векселя зараховується у наступну сплату
обов'язкових платежів до державного бюджету і поверненню не
підлягає.
26. Органи Державного казначейства та органи державної
податкової служби на місцях не включають у звіти про надходження
платежів до Державного бюджету України суми казначейських
векселів, погашених у рахунок сплати податкової заборгованості, в
таких випадках:
26.1. У разі одержання реєстру з повідомленнями по платниках
податків, які не зареєстровані на вказаній у реєстрі території.
Органи Державного казначейства та органи державної податкової
служби зобов'язані повідомити ДПА України та ГУДК України про
виключення вказаних повідомлень з наданих реєстрів. Виключення
вказаних повідомлень з наданих реєстрів повинно знайти
відображення зі знаком (-) у одному з наступних реєстрів по
первинному місцю його надання та зі знаком (+) по уточненому місцю
реєстрації підприємства.
26.2. У разі наявності в реєстрі повідомлень про прийняття
казначейського векселя у рахунок сплати платежів по платнику
податків, якому органом державної податкової служби не надавалася
довідка про суму податкової заборгованості, органи державної
податкової служби повертають зазначені повідомлення на
доопрацювання Головному управлінню Державного казначейства
України.
27. Звірка даних про надходження коштів до державного бюджету
шляхом погашення суми казначейських векселів у рахунок сплати
податкової заборгованості здійснюється органами Державного
казначейства України та органами державної податкової служби
України згідно зі встановленим порядком.
28. Органи Державної митної служби та інші органи виконавчої
влади, що ведуть облік виконання державного бюджету за доходами,
облік та перевірку даних про надходження коштів до державного
бюджету шляхом погашення сум й казначейських векселів у рахунок
сплати відповідних платежів до державного бюджету здійснюють
аналогічно до порядку, визначеного в пп.22 - 27 цієї Інструкції.
(Додатки не публікуються)

"Все про бухгалтерський облік", N 42/99