Нарахування, що враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для розрахунку виплат за листком непрацездатності та відпускних (Начисления, учитываемые при исчислении средней заработной платы для расчета выплат по листку нетрудоспособности и отпускных)

Название (рус.)	Начисления, учитываемые при исчислении средней заработной платы для расчета выплат по листку нетрудоспособности и отпускных
Кем принят	Інші
Тип документа	Довідкова інформація
Дата принятия	18.05.2004
Статус	Действующий

Документ предоставляется совершенно бесплатно, без СМС или другой скрытой оплаты.
Скачивание доступно только зарегистрированным пользователям.
Зарегистрируйтесь сейчас и получите свободный доступ ко всей базе документов - ДСТУ, ГОСТ, ДБН, Снип, Санпин

Скачать документ бесплатно!

Предварительный просмотр:

Нарахування, що враховуються при обчисленні середньої заробітної плати
для розрахунку виплат за листком непрацездатності та відпускних

Перелік нарахувань відповідно до Інструкції № 5	Ураховуються для розрахунку
Перелік нарахувань відповідно до Інструкції № 5	ВЛН (Порядок № 1266)	відпускних (Порядок № 100)
1	2	3
Фонд основної заробітної плати (п. 2.1 Інструкції № 5)
Винагороди за виконану роботу згідно з установленими нормами праці за тарифними ставками (окладами), відрядними розцінками робітникам і посадовими окладами керівникам, спеціалістам, технічним службовцям, включаючи в повному обсязі внутрішнє сумісництво	+	+
Суми процентних або комісійних нарахувань залежно від обсягу доходів (виручки), отриманих від реалізації продукції (робіт, послуг), у випадку якщо вони є основною заробітною платою	+	+
Гонорар штатним працівникам редакцій газет, журналів, інших засобів масової інформації, видавництв, установ мистецтва та (або) оплата їх праці, розрахована за ставками (розцінками) авторської (настановної) винагороди, нарахованої на цьому підприємстві	+	+*
* Крім літературних гонорарів штатним працівникам газет і журналів, що виплачуються за авторськими договорами (пп. «є» п. 4 Порядку № 100)
Оплата при переведенні працівника на нижчеоплачувану роботу у випадках та розмірах, передбачених чинним законодавством, а також при невиконанні норм виробітку та виготовлення продукції, яка стала бракованою, не з вини працівника	+	+
Оплата роботи висококваліфікованих працівників, залучених для підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників	+	+
Оплата праці за час перебування у відрядженні (крім відшкодування витрат у зв’язку з відрядженням: добових, вартості проїзду, витрат на наймання житлового приміщення)	+¹	+
Вартість продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці	+	+
Оплата праці (включаючи гонорари) працівників, які не значаться у штаті підприємства, за виконання робіт:
– згідно з договорами цивільно-правового характеру, включаючи договір підряду	–	–
– відповідно до зобов’язань особам, котрі є членами наглядової ради або ревізійної комісії акціонерного товариства	–	–
– згідно з договорами між підприємствами про надання робочої сили	–	–
Фонд додаткової заробітної плати (п. 2.2 Інструкції № 5)
Надбавки і доплати до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) у розмірах, передбачених чинним законодавством, за:
– суміщення професій (посад)	+	+
– розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт	+	+
– виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника	+	+
– роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці	+	+
– інтенсивність праці	+	+
– роботу в нічний час	+	+
– керівництво бригадою	+	+
– високу професійну майстерність	+	+
– класність водіям (машиністам) транспортних засобів	+	+
– високі досягнення у праці, у тому числі державним службовцям	+	+
– виконання особливо важливої роботи на певний термін	+	+
– знання та використання в роботі іноземної мови	+	+
– допуск до державної таємниці	+	+
– дипломатичні ранги, персональні звання службових осіб, ранги державних службовців, кваліфікаційні класи суддів	+	+
– науковий ступінь	+	+
– нормативний час пересування в шахті (руднику) від стовбура до місця роботи й назад працівникам, постійно зайнятим на підземних роботах	+	+
– роботу на територіях радіоактивного забруднення	+	+
– інші надбавки й доплати, передбачені чинним законодавством, включаючи доплату до розміру мінімальної заробітної плати	+²	+
Премії та винагороди, що мають систематичний характер, незалежно від джерел фінансування	+	+*
* Включаються до розрахунку середньої заробітної плати для оплати відпусток, якщо є виробничими преміями та преміями за економію конкретних видів палива, електроенергії та теплової енергії (перший абзац п. 3 Положення № 100)
Процентні або комісійні винагороди, виплачені додатково до тарифної ставки (окладу, посадового окладу)	+	+
Оплата за роботу в понаднормовий час і у святкові та неробочі дні, у розмірах і за розцінками, встановленими чинним законодавством	+	+
Суми, виплачені (при виконанні робіт вахтовим методом) у розмірі тарифної ставки (окладу, посадового окладу) за дні перебування в дорозі до місцезнаходження підприємства (пункту збору) – місця роботи і назад, передбачені графіком роботи на вахті, а також за дні затримки працівників у дорозі через метеорологічні умови та з вини транспортних підприємств	+	+
Суми виплат, пов’язаних з індексацією заробітної плати працівників	+	+
Суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати	+	–
Витрати, пов’язані з наданням безкоштовного проїзду працівникам залізничного, авіаційного, морського, річкового, автомобільного транспорту і міського електротранспорту	+³	–³
Вартість безкоштовно наданого працівникам форменого одягу, обмундирування, які можуть використовуватися поза робочим місцем і залишаються у власному постійному користуванні	+³	–³
Оплата за невідпрацьований час:
– оплата щорічних (основної та додаткових) відпусток і додаткових відпусток працівникам, котрі мають дітей, у розмірах, передбачених законодавством	–¹	+
– суми грошових компенсацій у випадку невикористання щорічних (основної та додаткових) відпусток і додаткових відпусток працівникам, які мають дітей, у розмірах, передбачених законодавством	+	–
– оплата додаткових відпусток (понад тривалість, передбачену законодавством), наданих відповідно до колективного договору	–¹	+
– оплата додаткових відпусток у зв’язку з навчанням і творчих відпусток	–¹	+
– оплата додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали в результаті Чорнобильської катастрофи» від 28.02.91 р. № 796–ХII	–¹	+
– суми заробітної плати, що зберігається за основним місцем роботи працівників, за час їх навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів	–¹	+
– суми, нараховані особам, які проходять навчання (підготовку) для роботи на щойно введених у дію підприємствах за рахунок коштів, передбачених у загальних кошторисах будівництва	–¹	+
– оплата спеціальної перерви в роботі у випадках, передбачених законодавством	+¹	+
– оплата пільгового часу неповнолітнім	+	+
– оплата працівникам, які залучаються до виконання державних або громадських обов’язків, якщо вони виконуються в робочий час	–¹	+
– оплата працівникам-донорам днів обстеження, здавання крові та відпочинку, що надаються після кожного дня здавання крові або днів, приєднаних за бажанням працівника до щорічної відпустки	–¹	+
– оплата, що зберігається за працівником, який підлягає медичному обстеженню, за основним місцем роботи за час перебування в медичному закладі на обстеженні	–¹	+
– оплата простоїв не з вини працівника	–¹	+
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати (п. 2.3 Інструкції № 5)
Нарахування за невідпрацьований час, не передбачені чинним законодавством, зокрема працівникам, які перебували у відпустках з ініціативи адміністрації, брали участь у страйках	–¹	+
Винагороди і заохочення, що виплачуються один раз на рік або мають разовий характер. Зокрема:
– винагороди за підсумками роботи за рік, щорічні винагороди за вислугу років (стаж роботи)	+*	+*
* Відповідно до Порядку № 100 одноразова винагорода за підсумками роботи за рік і за вислугу років для розрахунку відпускних включається до середнього заробітку шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік. У той же час для розрахунку виплат за листком непрацездатності, на відміну від відпускних, Порядком № 1266 не передбачено розподілу премій за конкретний період між місяцями, що на нього припадають. Отже, сума «премії за період» ураховується в місяці, в якому її було нараховано. І якщо цей місяць потрапляє до розрахункового періоду, то й сума премії враховується при розрахунку середнього заробітку в повному обсязі.
– премії, що виплачуються в установленому порядку за спеціальними системами преміювання, виплачені відповідно до рішень уряду	+	–*
* Питання включення таких премій для розрахунку відпускних вирішується в кожному випадку окремо. Не включаються премії, що є одноразовою виплатою (див. лист Міністерства праці та соціальної політики України від 13.06.2003 р. № 18–403).
– премії за сприяння винахідництву та раціоналізації, створення, освоєння та впровадження нової техніки і технології, введення в дію у строк і достроково виробничих потужностей та об’єктів будівництва	+	–
– премії працівникам будівельних організацій за введення в дію у строк і достроково виробничих потужностей та об’єктів будівництва, виплачувані у складі премій за результатами господарської діяльності	+	+
– премії за виконання важливих та особливо важливих завдань	+	+*
* Включаються до розрахунку середньої заробітної плати для оплати відпусток, якщо є виробничими преміями (перший абзац п. 3 Положення № 100)
– одноразові заохочення, не пов’язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних і пам’ятних дат як у грошовій, так і в натуральній формі)	+	–
Матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім чи більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом)	+⁴	–⁵
Інші виплати, що не входять до фонду оплати праці (п. 3 Інструкції № 5)
Допомоги та інші виплати, що здійснюються за рахунок коштів фондів державного соціального страхування:
– допомога по тимчасовій непрацездатності	–	+
– допомога по вагітності та пологах	–	+*
* На нашу думку, допомогу по вагітності та пологах також потрібно включати для розрахунку оплати відпусток, незважаючи на те що в Порядку № 100 зазначено тільки допомогу по тимчасовій непрацездатності. Це пояснюється тим, що відповідно до п. 3 ст. 82 КЗпП час перебування у відпустці по вагітності та пологах включається до стажу роботи, що дає право на щорічні відпустки. До того ж у консультації працівників Міністерства праці та соціальної політики України в газеті «Праця і зарплата» за лютий 2004 року № 7 (395) (с. 12) у переліку виплат, що включаються, для розрахунку відпускних, зазначено «...допомога по тимчасовій непрацездатності, у тому числі допомога по вагітності та пологах».
Оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства, установи, організації	–	+
Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, і працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно здійснюється в дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер, у розмірах, визначених чинним законодавством	–	+
Інші виплати, перелічені в п. 3 Інструкції № 5, крім зазначених вище	–	–

____________
¹ На думку Міністерства праці та соціальної політики України, що викладена в листі від 07.12.2001 р. № 20–503, при обчисленні середньої заробітної плати для розрахунку виплат за листком непрацездатності враховуються виплати, нараховані застрахованій особі за фактично відпрацьовані робочі дні. Виплати за час, протягом якого працівник не працював і йому зберігався середній заробіток відповідно до чинного законодавства (розраховані відповідно до Порядку № 100), не включаються до розрахунку середньої заробітної плати, навіть якщо нараховувалися соціальні внески (див. також лист від 08.07.2002 р. № 20–443).

Якщо ж працівник частину місяця працював, а частину місяця перебував у відпустці (аналогічно й виплати у зв’язку зі збереженням заробітної плати за невідпрацьований час) і при цьому страхові внески було обмежено максимальною величиною (2660 грн.), у розрахунку середньої заробітної плати за фактично відпрацьований робочий час ураховується заробітна плата, що відповідає величині заробітної плати, за яку сплачено страхові внески, у пропорційних розмірах між видами нарахувань.

Наприклад, в одному місяці було нараховано заробітну плату за відпрацьований час у розмірі 1800 грн.; оплату відпустки – 1200 грн.; сума, з якої сплачувалися страхові внески, – 2660 грн. Кількість відпрацьованих днів – 10, кількість робочих днів за балансом робочого часу – 20. Розрахунок: заробітна плата, з якої сплачено страхові внески, за один день згідно з балансом робочого часу – 133 грн. (2660 грн. : 20 дн.); заробітна плата за відпрацьований час, з якої сплачено страхові внески та яка включається до розрахунку середньої заробітної плати, – 1330 грн. (133 грн. х 10 дн.).

Отже, якщо загальна сума нарахованого доходу (з урахуванням відпускних та інших виплат за невідпрацьований час) за місяць не перевищує максимальну величину (2660 грн.), до розрахунку середньої заробітної плати включається тільки сума нарахованої заробітної плати за відпрацьований час. Якщо ж величина нарахованого доходу перевищує межу 2660 грн., то необхідно здійснити відповідний розрахунок, наведений нами у прикладі.

У той же час середня заробітна плата, нарахована працівнику за період його відрядження, має включатися до розрахунку для виплат за листком непрацездатності, оскільки фактично працівник у цей час виконував свої трудові обов’язки (працював). Із цією думкою також згодні і працівники Фонду з тимчасової втрати працездатності («Праця і зарплата», 2002, № 20 (с. 12)). Але в цьому випадку не слід забувати, що дні відрядження включаються до показника «Кількість відпрацьованих робочих днів у розрахунковому періоді». Це стосується і оплати спеціальної перерви в роботі у випадках, передбачених законодавством, за умови включення таких перерв до робочого часу. Наприклад, відповідно до ст. 183 КЗпП перерва для годування дитини включається до робочого часу та оплачується за середнім заробітком.

² За умови одночасного виконання таких вимог:

– на ці виплати нараховуються соціальні внески (нагадаємо, що ці виплати повинні включатися до фонду оплати праці та обкладатися податком з доходів і їх розмір не повинен перевищувати граничних витрат на оплату праці, з яких утримуються соціальні внески (2660 грн.));

– ці виплати здійснюються за відпрацьований час.

³ На нашу думку, ці витрати не повинні включатися до розрахунку середньої заробітної плати для оплати відпускних, оскільки вони, як правило, мають разовий характер.

У той же час такі виплати (витрати) потрібно включати для розрахунку виплат за листком непрацездатності, користуючись роз’ясненнями Міністерства праці та соціальної політики України, викладеними в листі від 08.07.2002 р. № 20–443, як соціально-трудові пільги, передбачені колективним договором. До того ж такі виплати включаються до фонду оплати праці та обкладаються соціальними внесками. При цьому не береться до уваги кількість відпрацьованих у розрахунковому періоді днів.

⁴ Систематична матеріальна допомога є соціально-трудовою пільгою, виплата якої передбачається, як правило, в колективному або трудовому договорі. Відповідно до Інструкції № 5 вона належить до інших заохочувальних виплат, а згідно з нормами Закону № 889 обкладається податком з доходів фізичних осіб у повному обсязі і, звичайно, страховими внесками. Отже, вона в повному обсязі включається до розрахунку середньої заробітної плати для виплат за листком непрацездатності.

⁵ Порядком № 100 передбачено невключення до розрахунку одноразових виплат, у тому числі матеріальної допомоги. Поняття систематичної матеріальної допомоги було введено Інструкцією № 5, оскільки в чинній до її введення Інструкції № 323 наводилося загальне поняття «матеріальна допомога» без розподілу на систематичну (пп. 2.3.3) і разову (п. 3.31). На нашу думку, систематична матеріальна допомога не повинна враховуватися при розрахунку відпускних, оскільки її відповідно до п. 3 Порядку № 100 не зазначено серед нарахувань, що включаються до розрахунку. До того ж поняття «систематична» і «одноразова» можуть бути тотожні для розрахунку оплати щорічних відпусток, якщо виплату цієї премії передбачено в колективному або трудовому договорі щороку (тобто систематично) один раз (тобто одноразово).

(Згідно з довідково-аналітичним матеріалом, підготовленим фахівцями газети «Податки та бухгалтерський облік» – «Перелік нарахувань, що враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для розрахунку виплат за листком непрацездатності та відпускних» («Податки та бухгалтерський облік», 10 травня 2004 р., № 38 (700), с. 46 (http://www.factor.ua)).