Як правильно оскаржити рішення державної податкової служби (Как правильно обжаловать решения государственной налоговой службы)

КАК ПРАВИЛЬНО ОБЖАЛОВАТЬ РЕШЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

«Ориентир»

N 34, от 12 сентября 2003 г.

E. Кащенко

руководитель учебно-консультационного центра

Этот вопрос предприниматели и должностные лица предприятий вынуждены иногда задавать сами себе. Каждый вправе решать по-своему, но не стоит бояться отстаивать свою позицию (хуже, чем есть, вряд ли будет). Но подавать жалобу на решения налоговиков надо правильно. Порядок подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы утвержден приказом ГНАУ N 93 от 03.03.1998 (последние изменения внесены приказом ГНАУ N 260 от 30.05.2003, который вступил в силу 10.07.2003 г.) см. "ЧП"N 14'2003.

Можно обжаловать:

Нельзя обжаловать вышеуказанное при возбуждении уголовных дел, при подаче иска в суд и решение налоговой милиции.

Если плательщик решил обжаловать решение органа налоговой службы, это можно сделать в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления или решения. Дата подачи жалобы - день фактической подачи в орган налоговой службы, а при отправке почтой - день отправки жалобы, указанный отделением почтовой связи в уведомлении о вручении. Но жалобу необходимо оформить и отправить правильно. Юридическое лицо в жалобе указывает наименование, местонахождение, адрес, по которому необходимо отправить ответ (решение), наименование органа государственной налоговой службы, выдавшего обжалуемое решение, дату и N, суть вопроса или требования, обоснование несогласия, подано или не подано исковое заявление в суд о признании недействительным налогового уведомления или решения, подпись руководителя или представителя, скрепленная печатью. Физическое лицо в жалобе (заявлении) указывает фамилию, имя, отчество, место жительства, адрес, по которому необходимо отправить ответ (решение), наименование органа государственной налоговой службы, выдавшего обжалуемое решение, дату и N, суть вопроса или требования, обоснование несогласия, подано или не подано исковое заявление в суд о признании недействительным налогового уведомления или решения, подпись. К жалобе необходимо приложить перечень документов и расчетов. Если жалоба отправляется по почте, то отправка производится с оформлением уведомления и обязательным вложением описи документов.

В течение двадцати календарных дней со дня получения жалобы орган государственной налоговой службы обязан принять мотивированное решение и отправить его по адресу, указанному в жалобе (заявлении) по почте с уведомлением о вручении или предоставить его под расписку (для этого надо вызвать плательщика в налоговую, но при таком течении событий, вряд ли плательщик придет).

Получив решение плательщик должен внимательно его прочесть и в случае несогласия подать в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения решения (ответа) в орган государственной налоговой службы высшего уровня повторную жалобу. К жалобе, оформленной как и первичная, необходимо дополнительно приложить надлежащего качества ксерокопию решения, акт проверки или налоговое уведомление, первичную жалобу, документы, подтверждающие доказательства несогласия плательщика.

Но даже получив решение Государственной налоговой администрации Украины, плательщик в случае несогласия вправе обжаловать в суде решение, налоговое уведомление или постановление о наложении административного взыскания. С учетом срока давности обжаловать в суде можно в любой момент после получения уведомления или решения.

А что будет, если налогоплательщик или должностное лицо (для юридических лиц) откажется от получения решения (ответа) или отсутствует по адресу, указанному в жалобе? Датой вручения ответа (решения) считают дату, указанную работником почты на уведомлении о вручении, об отказе от получения, или дату записи на уведомлении об отсутствии получателя по адресу (пункт 10 Положения).

Если плательщик не хочет лично общаться с органом налоговой службы по спорным вопросам, то это неприятное и хлопотное мероприятие может проводить представитель плательщика. Для этого оформляется доверенность, копия которой прилагается к каждой из поданных жалоб.

Весь период административного обжалования налоговое обязательство считается несогласованным. При обращении плательщика в суд с иском до принятия решения налоговое обязательство считается несогласованным (п. 5.2.4 ст. 5 Закона Украины "О погашении обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" N 2181 от 21.12.2000 г.). На несогласованное налоговое обязательство пеня не начисляется.

Обжаловать можно и сумму налогового обязательства, которое в соответствии с законодательством определяет орган государственной налоговой службы (земельный налог- собственникам земли и землепользователям и подоходный налог- физическим лицам - СПД, гражданам, иностранным гражданам). На обжалование такого налогового обязательства дается тридцать календарных дней со дня получения налогового уведомления. Исключением является случай, когда налоговое обязательство по подоходному налогу определено органом государственной налоговой службы по результатам проверки с выявлением недостоверности данных, заявленных СПД в декларации о полученных доходах и произведенных расходах. В этом случае действует десятидневный срок обжалования.