Чи можна включити до складу валових витрат суми орендної платні, не враховані в минулих звітних (податкових) періодах? (Можно ли включить в состав валовых расходов суммы арендной платы, не учтенные в истекших отчетных (налоговых) периодах?)

Чи можна включити до складу валових витрат суми орендної плати, не враховані у минулих звітних (податкових) періодах?

(ТОВ «Аргос», м. Первомайськ)

Згідно з пп. 5.2.7 п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями) (далі – Закон) до складу валових витрат включаються суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку податкового зобов’язання.

Крім того, суми орендної плати за попередні звітні періоди можуть бути включені до складу валових витрат за умови наявності первинних облікових документів, які підтверджують сплату орендних платежів, а також відображення зазначених операцій у фінансовій звітності платника податку.

Водночас слід зазначити, що у разі коли орендодавцем виступає пов’язана особа, наприклад директор підприємства, то відповідно до пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону до складу валових витрат не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов’язковість ведення i зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку*.

У разі втрати, знищення або зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово сповістити про це податковий орган та вжити заходів, необхідних для поновлення таких документів. Письмову заяву необхідно надсилати до/або разом з поданням розрахунку податкових зобов’язань звітного періоду. Якщо платник податку не подасть у такий строк письмової заяви та не поновить зазначених документів до закінчення податкового періоду, що настає за звітним, не підтверджені відповідними документами витрати не визнаються валовими витратами i на суму недосплаченого податку нараховується пеня у розмірі облікової ставки Нацбанку України, збільшеної в 1,2 раза.

Якщо платник податку поновить зазначені документи у наступних періодах, підтверджені витрати (з урахуванням сплаченої пені) включаються до валових витрат податкового періоду, на який припадає таке поновлення.
 

Відповідь підготовлено за сприяння
Т. Б. Савченко	Заступника начальника Головного управління  прямих податків ДПА України
С. В. Чекашкіна	Начальника відділу Головного управління  прямих податків ДПА України

«Вісник податкової служби України», лютий 2001 р., № 5, с. 12