Як уникнути штрафу за невчасну сплату податків під час війни

Якщо під час війни ви не вчасно сплатили податок або не подали звітність — це не означає, що штраф неминучий. Податкове законодавство передбачає випадки, коли відповідальність не застосовується через форс-мажор або коли її можна суттєво зменшити.

Головне — не залишати ситуацію без уваги. Що раніше ви зафіксуєте факт неможливості виконати податковий обов’язок і повідомите податкову, то вищі шанси уникнути штрафу або зменшити його. Основний спеціальний механізм під час війни — заява до ДПС про неможливість виконання податкового обов’язку з підтвердними документами; самовиправлення за ст. 50 ПКУ стосується помилок у звітності.

Коротко

• Через війну запроваджено спеціальні правила, які можуть звільняти від відповідальності за несвоєчасну сплату податків.
• Для податкових обов’язків під час війни ключовими є заява до ДПС та документи за Порядком № 225; сертифікат ТПП може бути лише одним із доказів.
• Другий варіант — самостійно доплатити податок і отримати менший штраф замість повного.
• Бездіяльність найгірша: податкова самостійно нарахує штраф і пеню.
• Для підтвердження неможливості сплати податків через обстріл або бойові дії потрібні конкретні докази.

Як воєнний стан впливає на строки сплати податків і штрафи

Воєнний стан не скасовує податкових обов’язків. Підприємства, підприємці та громадяни й надалі мають декларувати доходи, сплачувати податки та подавати звітність. Однак держава визнала, що в умовах бойових дій, окупації, руйнувань і вимушеної евакуації люди можуть фізично не мати можливості виконати ці вимоги вчасно.

Саме тому податкове законодавство містить положення, які дозволяють уникнути штрафу, якщо платник доведе, що порушення сталося через обставини, які від нього не залежали. Це не означає автоматичного скасування всіх штрафів — кожен випадок оцінюється індивідуально, і вирішальне значення мають докази.

Банківська система під час війни працює з перебоями, але сплата податків через електронні сервіси зазвичай залишається доступною. Якщо ж банк не провів платіж або платіжний сервіс недоступний через відключення електроенергії чи зв’язку, фіксуйте цей факт скріншотами та звертайтеся до банку за підтвердженням.

Що таке форс-мажор у податкових відносинах і як його підтвердити

Форс-мажор — це надзвичайні та невідворотні обставини, через які платник податків об’єктивно не може виконати свій обов’язок. У контексті війни типовими прикладами є: обстріл і пошкодження офісу чи обладнання, окупація території, втрата документів, евакуація, відсутність електроенергії чи інтернету протягом тривалого часу, загибель або поранення керівника чи бухгалтера.

Для цілей п.п. 69.1 ПКУ платник подає до ДПС заяву та підтвердні документи; сертифікат ТПП може додаватися як один із доказів, але не замінює процедуру за Порядком № 225. Ця довідка засвідчує, що в заявлений період на певній території діяли обставини непереборної сили, які унеможливили виконання зобов’язань.

Щоб підтвердити неможливість виконання податкового обов’язку, подайте до ДПС заяву в довільній формі та копії документів, що підтверджують причини прострочення. Зазвичай додаються документи, які підтверджують факт пошкодження майна, зміну місцезнаходження, воєнні дії тощо. Процедура платна, а її результатом є офіційний документ, який приймається податковими органами як доказ.

Чи звільняють від штрафів за несплату податків під час війни

Так, але не автоматично. Спеціальні норми податкового законодавства передбачають, що штрафні санкції за несвоєчасну сплату податків або неподання звітності не застосовуються, якщо порушення сталося внаслідок обставин, які підтверджені в установленому порядку як форс-мажор.

Це означає, що платник має не просто заявити про труднощі, а надати підтвердні документи. Наприклад, підприємство в Харківській області не вчасно сплатило ПДВ, оскільки внаслідок обстрілу було знищено офісну техніку та бухгалтерську документацію. Навіть за наявності сертифіката ТПП питання звільнення від відповідальності вирішує ДПС або суд з урахуванням усіх поданих доказів і дотримання спеціальної процедури.

Важливо розуміти: звільнення від штрафу не означає звільнення від сплати самого податку. Податкове зобов’язання залишається, і його необхідно виконати одразу після відновлення можливості. На суму заборгованості може нараховуватися пеня.

Які два варіанти є у підприємства, що не змогло вчасно сплатити податок

Законодавство дає платнику два основні шляхи. Перший — доведення форс-мажору та повне звільнення від фінансової відповідальності. Він підходить тим, хто справді втратив можливість платити через бойові дії або їх наслідки, і може це документально підтвердити.

Другий — самостійне виправлення помилки. Платник добровільно доплачує недоїмку, після чого штраф застосовується у зменшеному розмірі. Самовиправлення за статтею 50 ПКУ стосується помилок, що призвели до заниження зобов’язання; під час воєнного стану штраф 3% або 5% за таке виправлення тимчасово не нараховується. Цей шлях платний, але швидший і не вимагає складних процедур підтвердження.

Вибір залежить від обставин. Якщо причина порушення об’єктивна та її можна підтвердити — краще йти шляхом форс-мажору. Якщо прострочення пов’язане з внутрішніми причинами або докази непереконливі — доцільніше самостійно виправити порушення і мінімізувати штраф.

Куди звертатися, якщо не встигли сплатити податок через обстріл або бойові дії

Порядок дій залежить від обраного шляху. Для підтвердження неможливості виконання податкового обов’язку першим кроком є подання заяви та документів до контролюючого органу у порядку Порядку № 225. Заява подається в письмовій формі, в ній зазначаються суть порушення, період, обставини та види податкових обов’язків, які не вдалося виконати.

Після отримання довідки потрібно звернутися до податкового органу за місцем реєстрації із поясненням і копією довідки. Якщо штраф уже нараховано, подається заперечення або скарга на рішення податкової з посиланням на форс-мажор і наявність довідки.

Уточнююча звітність застосовується для самостійного виправлення помилок у звітності; для звичайної прострочки сплати податку діють окремі правила відповідальності. У такому разі звертатися до ТПП не потрібно — достатньо самостійно виправити помилку до того, як її виявить податкова.

Хто може допомогти, якщо ТПП відмовила у видачі довідки

Відмова ТПП у видачі довідки про форс-мажор не є остаточним вироком. По-перше, можна оскаржити саму відмову, адже вона має бути мотивованою. По-друге, суд може визнати обставини форс-мажорними навіть без довідки ТПП, якщо платник надасть переконливі докази.

Серед таких доказів можуть бути акти про пожежу чи пошкодження майна від ДСНС, довідки з військової адміністрації про обстріли, дані про відключення електроенергії від обленерго, виписки з Єдиного державного реєстру про пошкоджене або знищене майно.

Не варто покладатися лише на пояснення. Сильніше виглядає позиція, коли форс-мажор підтверджується декількома незалежними документами, які в сукупності доводять, що вчасно сплатити податок було неможливо.

Що каже закон

Питання податкової відповідальності та звільнення від неї регулює Податковий кодекс України. Саме він визначає, коли фінансові санкції не застосовуються, а коли навпаки — застосовуються в обов’язковому порядку.

Для подання документів до податкової в електронній формі важливий Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг», — він визначає юридичну силу електронних документів і їхню прирівняність до паперових. Якщо ви подаєте довідку ТПП або пояснення через електронний кабінет платника, документ створюється та надсилається відповідно до цього закону.

Окремо зверніть увагу на те, що під час воєнного стану Кабінет Міністрів і Верховна Рада регулярно ухвалюють нормативні акти, які тимчасово змінюють податкові строки чи умови відповідальності. Тому перед зверненням до податкової варто перевірити актуальну редакцію Податкового кодексу України на офіційному сайті Верховної Ради.

Покроково

1. Зафіксуйте факт порушення. Визначте, який саме податок сплачено невчасно або яку звітність не подано, на яку суму і на який строк.

2. Зберіть докази неможливості сплати. Якщо причина — обстріл, окупація, відключення електроенергії, хвороба — зберіть усі документи, які це підтверджують: довідки, акти, скріншоти, рапорти, медичні документи.

3. Оберіть шлях. Якщо є підстави для форс-мажору — звертайтеся до ТПП. Якщо порушення не пов’язане з бойовими діями — самостійно доплатіть податок і подайте уточнюючу звітність.

4. Отримайте довідку про форс-мажор. Подайте заяву до Торгово-промислової палати, додайте докази та дочекайтеся рішення.

5. Повідомте податкову. Подайте до органу ДПС за місцем реєстрації пояснення, довідку ТПП або уточнюючу звітність залежно від обраного шляху.

6. Якщо штраф уже нараховано — оскарте його. Подайте скаргу до ДПС або позов до суду з посиланням на форс-мажор і наявність довідки ТПП.

Документи

• зразок заяви до ТПП про засвідчення форс-мажорних обставин — якщо складаєте заяву про форс-мажор і потребуєте орієнтира.
• зразок пояснення до ДПС про неможливість виконати податковий обов’язок — коли повідомляєте податкову про причини прострочення.
• зразок акта про пошкодження майна внаслідок обстрілу — для фіксації знищення чи пошкодження документів, обладнання або майна.
• зразок наказу про створення комісії для фіксації пошкоджень — коли потрібно офіційно зафіксувати наслідки бойових дій на підприємстві.
• зразок додаткової угоди до договору — якщо строки зобов’язань змінювалися через воєнний стан.

Строки, штрафи, типові помилки

• Для процедури за Порядком № 225 важливе не звернення до ТПП, а подання заяви до ДПС не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця після відновлення можливості.
• Розмір штрафу за несвоєчасну сплату податку залежить від строку прострочення: чим довше затримка, тим більший штраф у відсотках від суми недоїмки.
• Пеня залежить від виду зобов’язання та підстав нарахування; зокрема при самостійному визначенні зобов’язання вона починає нараховуватися після спливу 90 календарних днів.
• Типова помилка — ігнорувати вимоги податкової. Навіть якщо ви не згодні зі штрафом, відповідь на акт чи рішення потрібно подавати у встановлені строки.
• Інша помилка — сподіватися, що воєнний стан автоматично скасує штрафи. Звільнення від відповідальності можливе і за рішенням ДПС у процедурі підтвердження неможливості виконання податкового обов’язку за Порядком № 225.
• Самостійне виправлення порушення у вигляді уточнюючої звітності зменшує штраф, але не звільняє від нього повністю.

Часті питання

Чи потрібно платити податки під час воєнного стану?

Так, воєнний стан не скасовує податкових обов’язків. Декларувати доходи та сплачувати податки потрібно, але строки можуть зміщуватися для тих, хто через бойові дії не має фізичної можливості виконати ці вимоги, і це підтверджено документально.

Скільки коштує отримати довідку про форс-мажор у ТПП?

Вартість довідки про форс-мажор залежить від регіональної палати та обсягу роботи. Тарифи встановлюються кожною Торгово-промисловою палатою окремо, тому точну суму слід уточнювати у своїй регіональній ТПП перед поданням заяви.

Чи можна скасувати штраф після того, як податкова його вже нарахувала?

Так, якщо ви подасте скаргу до ДПС або позов до суду із довідкою ТПП про форс-мажор, штраф може бути скасований повністю. Строки залежать від виду документа; для заперечень до акта перевірки загальне правило — 10 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання.

Що робити, якщо банк не провів платіж через відключення електроенергії?

Зафіксуйте факт відключення скріншотами з електронного кабінету чи онлайн-банкінгу, зверніться до банку за письмовим підтвердженням того, що платіж не був проведений через збій. Ці документи можна використати як доказ неможливості своєчасної сплати податку.

Чи звільняються від податкових штрафів ФОПи під час війни?

Так, фізичні особи-підприємці мають такі самі права на звільнення від штрафів, що й юридичні особи. Якщо ФОП не зміг вчасно сплатити єдиний податок або ЄСВ через обстріл, евакуацію чи інші обставини воєнного часу, він також може подати до ДПС заяву та підтвердні документи за Порядком № 225; сертифікат ТПП може бути лише одним із доказів.

Який строк на подання заперечень до податкової після отримання акта перевірки?

Зазвичай платник має 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта, для подання письмових заперечень. Якщо ви не вкладаєтеся в цей строк, можна просити його поновлення з поважних причин, зокрема пов’язаних із воєнним станом.

За інформацією видання «Закон і Бізнес».

Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Докладніше.