ФОП, який отримує від держави допомогу по догляду за дитиною, не сплачує з цієї суми ні податок на доходи фізичних осіб, ні військовий збір. Така допомога не входить до доходу від підприємницької діяльності, тому вона не впливає на суму єдиного податку і не є базою для нарахування єдиного внеску.
Це правило діє незалежно від групи єдиного податку чи системи оподаткування, на якій перебуває підприємець. Державна соціальна допомога має іншу правову природу, ніж дохід від продажу товарів чи надання послуг, і податкове законодавство не відносить її до оподатковуваного доходу.
Коротко
- Допомога по догляду за дитиною — це соціальна виплата, а не дохід від підприємницької діяльності.
- Податок на доходи фізичних осіб із цієї суми не сплачується.
- Військовий збір також не нараховується.
- Допомога не збільшує дохід ФОП і не змінює суму єдиного податку.
- Єдиний внесок нараховується лише на дохід від підприємницької діяльності, а не на соціальні виплати.
Як допомога по догляду за дитиною враховується в доходах ФОП
Дохід фізичної особи-підприємця формується з надходжень від господарської діяльності: оплати за товари, роботи чи послуги, які підприємець реалізує або надає своїм клієнтам. Державна допомога по догляду за дитиною до такого доходу не належить, бо її виплачує не клієнт і не замовник, а держава як соціальну підтримку сім’ї.
Коли ФОП отримує на свій банківський рахунок суму допомоги, цю суму не відображають в обліку доходів ФОП як підприємницьку виручку. Підприємець не повинен вказувати її у податковій декларації. Податкова служба у своїх роз’ясненнях неодноразово підтверджувала, що соціальна допомога не є об’єктом оподаткування для ФОП.
На практиці це означає, що отримана допомога не може стати підставою для перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для тієї чи іншої групи єдиного податку, і не враховується під час перевірок. Наприклад, якщо ФОП другої групи за квартал отримав від клієнтів 180 000 гривень, а держава виплатила ще 12 000 гривень допомоги, то для визначення права залишатися на другій групі береться лише 180 000 гривень.
Чи треба сплачувати військовий збір з допомоги
Із самої державної допомоги військовий збір не справляється, але для ФОП військовий збір загалом сплачується за правилами відповідної системи оподаткування. Оскільки допомога по догляду за дитиною до оподатковуваного доходу не належить, база для нарахування військового збору відсутня.
Податкова служба у відповідях на звернення платників зазначає, що державна соціальна допомога не включається до розрахунку загального оподатковуваного доходу, а отже, з неї не утримується військовий збір. Це стосується як найманих працівників, так і фізичних осіб-підприємців.
Якщо ви отримали допомогу по догляду за дитиною і одночасно маєте дохід від підприємницької діяльності, військовий збір сплачується лише з підприємницького доходу — у порядку, передбаченому для вашої системи оподаткування. Наприклад, ФОП на загальній системі, який отримав за місяць 20 000 гривень чистого доходу від діяльності та 8 600 гривень допомоги, нараховує військовий збір тільки на 20 000 гривень.
Чи впливає допомога на суму єдиного податку
Ні, не впливає. ФОП — платник єдиного податку сплачує податок із доходу, отриманого саме від господарської діяльності. Державна допомога по догляду за дитиною не є результатом такої діяльності, тому вона не потрапляє до податкової бази.
Наприклад, якщо ФОП другої групи за квартал отримав 200 000 гривень виручки від надання послуг і 15 000 гривень допомоги по догляду за дитиною, то для розрахунку єдиного податку береться лише 200 000 гривень. Допомога не збільшує базу оподаткування і не впливає на розмір щомісячного авансового внеску.
Для платників третьої групи, які сплачують відсоток від доходу, сума допомоги також не додається до бази оподаткування. Підприємець не зобов’язаний вносити суму допомоги до декларації платника єдиного податку, і вона не враховується при обчисленні податкових зобов’язань за звітний період.
Чи впливає допомога на єдиний внесок
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для ФОП нараховується на суму доходу від підприємницької діяльності, яку підприємець самостійно визначає, але не нижче за мінімальний страховий внесок.
Допомога по догляду за дитиною не є доходом від підприємницької діяльності, тому вона не включається до бази нарахування єдиного внеску. Сума, яку ФОП сплачує як єдиний внесок за себе, не змінюється через отримання такої допомоги. Сама допомога не є базою нарахування ЄСВ, але обов’язок ФОП сплачувати ЄСВ за себе або звільнення від нього треба визначати за чинними правилами.
Водночас період догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку може зараховуватися до страхового стажу, якщо за цей період сплачувався єдиний внесок або якщо особа звільнена від його сплати відповідно до законодавства. Це питання варто уточнити у Пенсійному фонді України, оскільки воно залежить від конкретних обставин.
Як правильно обліковувати допомогу по догляду за дитиною у ФОП
Найпростіший спосіб уникнути плутанини — обліковувати соціальні виплати окремо від підприємницьких надходжень. Якщо у вас один банківський рахунок для всіх операцій, зберігайте виписки, у яких видно, що надходження від держави має інше призначення платежу, ніж оплата від клієнтів.
Жодних окремих первинних документів на суму допомоги для податкового обліку складати не потрібно. Ви не виписуєте ні накладну, ні акт, ні рахунок, тому що ця виплата не є результатом продажу товарів чи послуг.
Якщо податкова служба під час перевірки запитає про походження коштів, достатньо показати банківську виписку або рішення органу соціального захисту про призначення допомоги. Це підтвердить, що сума не є підприємницьким доходом.
Чи потрібно повідомляти податкову про отримання соціальної допомоги
Окремо повідомляти податкову службу про те, що ви отримуєте допомогу по догляду за дитиною, не потрібно. Така виплата не відображається в податковій звітності ФОП, тому жодних додаткових форм або заяв до ДПС подавати не треба.
Але зберігати документи, які підтверджують соціальний характер виплати, варто. Це може бути рішення про призначення допомоги, довідка з органу соціального захисту або банківська виписка з відповідним призначенням платежу.
Якщо податкова все ж надішле запит про походження коштів, ви можете надати письмове пояснення з посиланням на те, що отримана сума є державною соціальною допомогою, а не доходом від господарської діяльності. Таке пояснення разом із підтвердними документами закриває питання без будь-яких донарахувань.
Що каже закон
Правовідносини між батьками та дітьми, зокрема обов’язок батьків утримувати дитину до її повноліття, регулює Сімейний кодекс України. Державна допомога по догляду за дитиною є однією з форм соціальної підтримки сімей з дітьми, і її призначення не залежить від того, чи має батько або мати статус фізичної особи-підприємця.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб встановлює податкове законодавство України. У ньому визначено перелік доходів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу, і державна соціальна допомога належить саме до таких виплат. Цей перелік застосовується однаково до всіх фізичних осіб, незалежно від того, чи зареєстровані вони як підприємці.
Державна податкова служба України у своїх роз’ясненнях підтверджує, що допомога по догляду за дитиною не оподатковується ні податком на доходи фізичних осіб, ні військовим збором, і не впливає на податкові зобов’язання фізичної особи-підприємця. У разі спору з контролюючим органом можна посилатися на ці роз’яснення як на офіційну позицію ДПС.
Покроково
Ось що варто зробити ФОП, який отримує або планує отримувати допомогу по догляду за дитиною:
- Оформлюйте допомогу через Пенсійний фонд України; онлайн це також можна зробити через Дію або сервіс єМалятко, якщо послуга доступна.
- У 2026 році така допомога виплачується на поточний рахунок зі спеціальним режимом використання (Дія.Картка), а не на будь-який підприємницький рахунок.
- Не вказуйте суму допомоги у книзі обліку доходів і в податковій декларації як дохід від підприємницької діяльності.
- Сплачуйте єдиний податок і єдиний внесок лише з фактичного доходу від господарської діяльності, не додаючи до нього соціальні виплати.
- Якщо отримали від податкової запит чи повідомлення щодо оподаткування допомоги, підготуйте письмову відповідь із посиланням на роз’яснення ДПС і додайте документи про призначення виплати.
Документи
- для допомоги для догляду за дитиною до одного року подається окрема заява або відомості через Дію/єМалятко; заява на допомогу при народженні її не замінює.
- договір з ФОП на послуги або роботи — знадобиться, якщо підприємець продовжує працювати під час отримання допомоги і оформлює відносини із замовниками.
Строки, штрафи, типові помилки
- Не включати допомогу до доходу ФОП — це правильний підхід. Помилкою буде показати цю суму як виручку в декларації платника єдиного податку, оскільки таке завищення доходу може вплинути на право перебувати на обраній групі.
- Не сплачувати військовий збір із допомоги — правильно. Помилкове утримання збору може статися лише якщо роботодавець помилково нарахує його, але для ФОП, який сам отримує допомогу, такого не відбувається.
- Типова помилка — змішувати в обліку надходження від клієнтів і соціальні виплати на одному рахунку без роздільного обліку. Це не змінює податкових наслідків, але може ускладнити пояснення під час перевірки, тому краще одразу вести окремий реєстр або таблицю.
- Штрафів за неоподаткування допомоги не існує, оскільки обов’язку сплачувати податок із цієї суми немає. Штрафи можливі лише за порушення, пов’язані з обліком підприємницького доходу, а не соціальних виплат.
- Якщо податкова надіслала запит щодо походження коштів і ви не відповіли або відповіли не по суті, можуть виникнути непорозуміння, але це не пов’язано з оподаткуванням самої допомоги. Завжди відповідайте на офіційні запити у визначений строк.
Ось порівняння податкового режиму для різних видів надходжень ФОП:
| Вид надходження | Податок на доходи | Військовий збір | Єдиний податок | Єдиний внесок |
|---|---|---|---|---|
| Допомога по догляду за дитиною | не оподатковується | не справляється | не враховується | не нараховується |
| Дохід від підприємницької діяльності | залежить від системи оподаткування | залежить від системи оподаткування | включається до бази | нараховується |
| Допомога при народженні дитини | не оподатковується | не справляється | не враховується | не нараховується |
Часті питання
Чи потрібно декларувати допомогу по догляду за дитиною в податковій декларації ФОП?
Ні, така допомога не вказується в декларації платника єдиного податку, оскільки вона не є доходом від підприємницької діяльності. У декларації відображаються лише надходження від господарської діяльності.
Що робити, якщо податкова вимагає сплатити податок з допомоги по догляду за дитиною?
Підготуйте письмове пояснення з посиланням на норми податкового законодавства та роз’яснення ДПС, які підтверджують, що соціальна допомога не оподатковується. Надішліть відповідь на запит податкової у встановлений строк.
Чи впливає отримання допомоги по догляду за дитиною на право бути платником єдиного податку першої групи?
Ні, отримання соціальної допомоги не обмежує право ФОП перебувати на першій групі єдиного податку. Обмеження стосуються виду діяльності, кількості найманих працівників та обсягу доходу від підприємницької діяльності.
Чи зараховується період отримання допомоги по догляду за дитиною до страхового стажу ФОП?
Період догляду за дитиною до трьох років може бути зарахований до страхового стажу за умов, визначених законодавством про загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Для уточнення конкретної ситуації зверніться до Пенсійного фонду України.
Чи оподатковується допомога при народженні дитини, якщо її отримує ФОП?
Ні, допомога при народженні дитини так само є соціальною виплатою і не включається до оподатковуваного доходу ФОП. З неї не сплачується податок на доходи, військовий збір і не нараховується єдиний внесок.
Як підтвердити для банку, що допомога по догляду за дитиною не є підприємницьким доходом?
Банк не вимагає окремого підтвердження, оскільки зарахування соціальної виплати відбувається за платіжним дорученням з відповідним призначенням платежу. Для власного обліку зберігайте виписки з рахунку, де видно окремо надходження від держави та від клієнтів.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Докладніше.