Нерезидент — особа, яка постійно живе за межами України, — має право отримати спадщину після родича чи іншої особи, що мешкала в Україні або залишила тут майно. Підстав для відмови тільки через наявність іноземного громадянства чи проживання за кордоном немає: Цивільний кодекс України не поділяє спадкоємців на резидентів і нерезидентів. Відмінність виникає на етапі оподаткування — ставка податку на доходи фізичних осіб для нерезидентів вища, ніж для близьких родичів-резидентів.
Коротко
- Спадщина відкривається за останнім місцем проживання померлого, а якщо воно невідоме — за місцезнаходженням нерухомого майна.
- Нерезидент приймає спадщину за тими самими правилами та у ті самі строки, що й резидент: шість місяців з дня відкриття.
- Податок на доходи фізичних осіб для нерезидентів становить 18% від вартості успадкованого майна — пільгові нульові чи знижені ставки для близьких родичів на них не поширюються.
- Прийняти спадщину через представника не можна: заяву спадкоємець подає особисто нотаріусу, поштою або електронно з належним підписом, а представник може лише супроводжувати оформлення справи.
- Пропуск шестимісячного строку зазвичай означає неприйняття спадщини, але заяву ще можна подати за письмовою згодою всіх спадкоємців, які її прийняли, або за рішенням суду.
Чи має нерезидент право спадкувати майно в Україні
Так. Спадкоємцями можуть бути фізичні особи незалежно від громадянства, місця постійного проживання чи податкового резидентства. Якщо іноземець або громадянин України, який постійно живе за кордоном, зазначений у заповіті або належить до кола спадкоємців за законом, він успадковує нарівні з іншими.
Водночас податковий статус «нерезидент» впливає на розмір податку, який утримають під час оформлення свідоцтва про право на спадщину. Саме тому порядок дій такий самий, як і для резидентів: подати заяву про прийняття спадщини, підтвердити родинні зв’язки, сплатити податок та отримати свідоцтво.
Як прийняти спадщину, якщо постійно живете за кордоном
Особиста присутність для прийняття спадщини не обов’язкова. Спадкоємець може діяти через представника, якому видана нотаріально посвідчена довіреність на отримання документів або окрема довіреність на ведення спадкової справи. Таку довіреність оформляють в українського нотаріуса, а якщо особа за кордоном — у консульській установі України. Документ має чітко зазначати повноваження: подавати заяву про прийняття спадщини, отримувати документи, сплачувати платежі.
Заяву про прийняття спадщини можна надіслати поштою. Підпис спадкоємця на ній має бути нотаріально засвідчений. У такому разі строк подання рахується від дати здавання листа на пошту, а не від дати його отримання нотаріусом, — це варто враховувати, щоб не прострочити шість місяців.
Як оподатковується спадщина для нерезидента
Оподаткування спадщини залежить від двох чинників: податкового статусу спадкоємця та ступеня споріднення зі спадкодавцем. Для нерезидентів застосовується єдина ставка податку на доходи фізичних осіб — 18% від оціночної вартості успадкованого майна. Пільги, які звільняють від оподаткування успадкування від батьків, дітей, подружжя, братів і сестер, бабусь і дідусів, стосуються лише резидентів України.
Це означає, що син-нерезидент, який отримує квартиру після батька-резидента, сплатить 18% від її вартості. Якби син був резидентом, податок для нього становив би 0%. Окрім податку на доходи, утримується військовий збір у розмірі, встановленому на дату оформлення спадщини. Точну суму розраховує нотаріус, відштовхуючись від оцінки майна, яку визначають на дату відкриття спадщини.
| Випадок | Ставка податку для резидента | Ставка податку для нерезидента |
|---|---|---|
| Спадщина від батьків, дітей, подружжя | 0% | 18% |
| Спадщина від братів, сестер, бабусь, дідусів, онуків | 0% | 18% |
| Спадщина від інших осіб | 5% | 18% |
Які документи готувати і скільки це коштує
Базовий пакет для відкриття спадкової справи нерезидентом такий самий, як і для резидента: паспорт (або закордонний паспорт із перекладом), документ, що підтверджує смерть спадкодавця, документи на майно. Якщо спадкоємство за законом — потрібне підтвердження родинних зв’язків: свідоцтва про народження, шлюб, зміну прізвища. Коли документів немає або вони не збігаються, подають заяву про встановлення факту родинних відносин до суду.
Необхідно також підтвердити податковий статус спадкоємця. Нотаріус перевіряє, чи є особа резидентом або нерезидентом, за паспортними даними та місцем проживання. Від цього залежить, яку ставку податку застосують. Додатково нотаріус пояснить, чи потрібна довідка податкової про сплату податку, і які реквізити використовувати для переказу коштів з-за кордону.
Вартість оформлення складається з трьох частин: державне мито або нотаріальний тариф, плата за послуги нотаріуса правового характеру та податок із військовим збором. Найбільша частка припадає саме на податок, який рахується від оцінки майна. Оцінку нерухомості виконують суб’єкти оціночної діяльності; вартість робіт оплачує спадкоємець.
Чи можна відмовитися від спадщини, щоб не платити податок
Так, спадкоємець має право відмовитися від спадщини протягом того самого шестимісячного строку. Для цього подають заяву про відмову від спадщини особисто нотаріусу, поштою або електронно з належним підписом спадкоємця. Відмова не потребує пояснення причин і не залежить від громадянства.
Проте відмова беззастережна: Не можна відмовитися лише від частини спадщини, але у випадках, передбачених ЦК, відмова можлива на користь іншого спадкоємця. Якщо спадкоємець не бажає отримувати обтяжене боргами чи дороге в обслуговуванні майно, відмова є єдиним законним способом уникнути і податку, і обов’язків, які переходять разом зі спадщиною.
Що каже закон
Право нерезидента на спадкування та порядок прийняття спадщини визначає Цивільний кодекс України. Норми про спадкування за законом і за заповітом, черги спадкоємців, строки прийняття спадщини та оформлення свідоцтва через нотаріуса викладені саме там. Податкові ставки та порядок оподаткування доходу у вигляді спадщини встановлює Податковий кодекс України; точну ставку для конкретного випадку розраховує нотаріус на момент видачі свідоцтва.
Окремих законів «про іноземців-спадкоємців» не існує — застосовується загальне спадкове законодавство. Якщо виникають спори між спадкоємцями, зокрема про родинні зв’язки або тлумачення заповіту, їх розглядає суд. Для питань опіки над майном якщо спадщина приймається в інтересах дитини чи недієздатної особи, застосовуються також положення Сімейного кодексу України.
Покроково
- З’ясуйте місце відкриття спадщини за правилами ЦК; під час воєнного стану в окремих випадках заяви щодо спадщини можна подати нотаріусу незалежно від цього місця.
- Отримайте свідоцтво про смерть та зберіть документи про родинний зв’язок. Якщо документів бракує — зверніться до суду із заявою про встановлення факту родинних відносин.
- Оформіть нотаріальну довіреність на представника в Україні або подайте заяву про прийняття спадщини поштою з нотаріально засвідченим підписом.
- Подайте заяву нотаріусу протягом шести місяців з дня смерті спадкодавця.
- Замовте оцінку успадкованого майна. Саме від її результату залежить сума податку.
- Сплатіть податок на доходи фізичних осіб і військовий збір за реквізитами, які надасть нотаріус.
- Отримайте свідоцтво про право на спадщину. Якщо йдеться про нерухомість — зареєструйте право власності.
Документи
- Довіреність на отримання документів — потрібна, якщо спадкоємець не може приїхати до України і діє через представника.
- Заява про прийняття спадщини — основний документ, який запускає спадкову справу в нотаріуса.
- Заява про встановлення факту родинних відносин — коли немає свідоцтв про шлюб, народження або вони містять розбіжності.
- Заява про відмову від спадщини — якщо спадкоємець вирішує не отримувати майно і не сплачувати податок.
- Спадковий договір — якщо замість заповіту чи спадкування за законом майно передається на умовах окремого договору, укладеного ще за життя спадкодавця.
Строки, типові помилки
- Шість місяців на прийняття спадщини. Перебіг починається з дня смерті спадкодавця. Пропуск без поважної причини позбавляє права на майно.
- Є випадки прийняття спадщини без заяви: такою, що прийняла спадщину, вважається особа, яка постійно проживала зі спадкодавцем, а також окремі малолітні, неповнолітні чи недієздатні спадкоємці. — достатньо однієї чітко поданої заяви.
- Відправляючи заяву поштою, враховуйте час пересилання з-за кордону. Дата подання — це дата здавання листа на пошту, але лист має надійти в межах розумного строку.
- Помилка у визначенні податкового статусу. Деякі спадкоємці вважають, що український паспорт достатній для застосування нульової ставки. Податковий статус визначають за критеріями ПКУ: місцем проживання, постійним місцем проживання, центром життєвих інтересів, а за потреби — правилом 183 днів.
- Несплата податку до отримання свідоцтва зупиняє процедуру. Нотаріус не видасть свідоцтво, доки не отримає підтвердження про сплату податку та збору.
- Відмова від спадщини лише «на словах» не має юридичної сили. Потрібна письмова заява нотаріусу.
Часті питання
Чи може іноземець без українського громадянства отримати спадщину в Україні
Так. Спадкові права не залежать від громадянства. Іноземець приймає спадщину за тими самими правилами, що й громадянин України, якщо він вказаний у заповіті або належить до кола спадкоємців за законом.
Скільки триває оформлення спадщини для нерезидента
Спадкова справа відкривається одразу після подання заяви, але свідоцтво про право на спадщину нотаріус видає після спливу шести місяців з дня смерті спадкодавця. Загальний строк залежить від повноти документів і швидкості сплати податку.
Чи потрібен нерезиденту український податковий номер для оформлення спадщини
Так, для сплати податку та військового збору спадкоємець повинен мати реєстраційний номер облікової картки платника податків. Якщо номеру немає, його можна отримати через представника або консульську установу України за кордоном.
Чи оподатковується спадщина від нерезидента на території України
Якщо спадкодавець був нерезидентом, вартість будь-якого об’єкта спадщини оподатковується ПДФО за ставкою 18%; військовий збір справляється за ставкою, чинною на дату оформлення.
Чи можна оскаржити суму податку, яку нарахував нотаріус
Податок обчислюється від оцінки майна, тому передусім варто перевірити коректність звіту про оцінку. Якщо спадкоємець вважає, що нотаріус неправильно застосував податкову ставку через невірне визначення резидентства, він має право звернутися до податкової або до суду з позовом про оскарження дій нотаріуса.
Що робити, якщо пропущено шестимісячний строк для прийняття спадщини за кордоном
Єдиний спосіб відновити строк — звернутися до суду з позовом про визначення додаткового строку для подання заяви про прийняття спадщини. Суд задовольнить позов, лише якщо причини пропуску визнає поважними, наприклад тяжку хворобу або перебування у країні, з якою не було поштового сполучення.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Докладніше.